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Julio - Octubre

Actualidad

Actualidad

En suma, BEPS tampoco es radical en el modelo de

fiscalidad internacional que plantea, verbigracia, si-

gue conservando el concepto de establecimiento

permanente, una de las claves en la distribución de

las bases imponibles (“renta”) entre las diferentes

jurisdicciones internacionales, sigue haciendo pre-

dominar la óptica de los países exportadores de ca-

pitales sobre los importadores, lo que supone favo-

recer a los Estados de la residencia fiscal del inver-

sor, continúa sin actuar frontalmente contra los pa-

raísos fiscales, etc.

Era tal la urgencia y el reconocimiento del enorme

volumen de recursos públicos perdidos que las es-

trategias BEPS conllevan que, inmediatamente,

detrás del Informe BEPS, la OCDE se embarcase en

un Plan de Acción para aplicar en tiempos prefija-

dos, a concluir en diciembre de 2015, de 15 Accio-

nes, conformando un elenco de medidas para luchar

contra tal estrategia y esa precipitación se nota en

alguno de los documentos presentados, verbigracia,

en el dedicado a la economía digital, pues más allá

de descripciones, comentarios y retórica, poco se

dice de sustancia; sin duda, cuando nos encontra-

mos con Acciones que responden a trabajos anterio-

res de la propia OCDE, caso de la relativa a híbri-

dos, es decir, cuando se trata de documentos con

años de análisis, debate y propuestas anteriores, es

cuando la calidad del producto es superior.

4. EL PLAN DE ACCIÓN DE LA ESTRATEGIA

BEPS Y SU DESARROLLO

Impulsado por el G-20, la OCDE lanzó rápidamente

un Plan de Acción para luchar contra la BEPS

25

.

Las medidas propuestas, con su respectivo calenda-

rio, son las siguientes:

i) Acción 1. Plantearse los impactos fiscales de la

economía digital.

ii) Introducir la coherencia internacional en la fis-

calidad de la renta de las sociedades, lo cual con-

lleva a su vez:

Acción 2. Neutralizar los efectos de los acuer-

dos de híbridos que suponen un tratamiento

diferente de los rendimientos de estos produc-

tos financieros (

mismatch).

Acción 3. Reforzar las reglas de la transparen-

cia fiscal internacional, las denominadas nor-

mas CFC,

Controlled Foreign Corporations.

Acción 4. Limitar la deducibilidad fiscal de los

gastos financieros y otros pagos financieros

26

.

Acción 5. Contrarrestar las prácticas de compe-

tencia fiscal dañina, atendiendo a la transpa-

rencia y a la sustancia de los negocios.

iii) Restaurar plenamente los efectos y beneficios

de los estándares internacionales, principio que

comprende:

Acción 6. Prevenir el abuso fiscal utilizando los

CDI.

Acción 7. Impedir la elusión artificial del estatus

de establecimiento permanente.

Acciones 8, 9 y 10. Asegurarse que las reglas

de precios de transferencia están en línea con

la creación de valor por parte de las EMN, es-

pecíficamente, en tres áreas: intangibles, ries-

gos y capital y otras transacciones que implican

altos riesgos.

iv) Asegurar la transparencia, a la vez que se pro-

mueven la certeza y la predictibilidad de las nor-

mas, lo que supone:

Acción 11. Establecer metodologías para obte-

ner y analizar datos sobre la BEPS y las medi-

das para enfrentarla.

Acción 12. Pedir a los contribuyentes que infor-

men acerca de sus acuerdos de planificación

fiscal agresiva.

Acción 13. Reexaminar la documentación solici-

tada en materia de precios de transferencia.

Acción 14. Implantar mecanismos de resolución

de conflictos fiscales más efectivos.

v) Desde las medidas de Política Fiscal acorda-

das a la necesidad de aplicar rápidamente tales

medidas, el proyecto culmina en la Acción 15, im-

plementar instrumentos jurídicos multilaterales de

cooperación tributaria internacional.

25. OECD (2013, 2).

26. Lo que ya sucede con la nueva redacción del artículo 16 de la Ley 27/2014, de

La Conclusión del Plan de Acción de BEPS y el Futuro de la Fiscalidad Internacional.

Algunas Reflexiones